Rezydencja podatkowa ma niewiele wspólnego z obywatelstwem, chociaż przez wielu może być z nią mylona. Jeśli prowadzisz swoją firmę na terenie Polski lub przebywasz tu przez większą część roku, a przy tym jesteś obywatelem innego kraju, koniecznie przeczytaj ten artykuł.
Zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, każdy, kto chce otrzymać status rezydencji podatkowej, powinien posiadać odpowiedni certyfikat. Podpowiadamy, jak go zdobyć oraz wyjaśniamy jakie czynniki decydują o posiadaniu polskiej rezydencji podatkowej.
Czym jest rezydencja podatkowa?
Rezydencja podatkowa niezależnie od kraju jest po prostu miejscem, w którym podatnik wypełnia swoje obowiązki podatkowe. Rezydentem w Polsce może zostać obywatel każdego państwa pod warunkiem, że posiada dokument, jakim jest zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych, zwany potocznie certyfikatem rezydencji.
Zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, o polskiej rezydencji podatkowej, możemy mówić w sytuacji, gdy osoba fizyczna spełni chociaż jeden z dwóch poniższych warunków:
przebywa na terenie naszego kraju dłużej niż 183 dni w roku (liczonych w roku kalendarzowym),
posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych.
Rezydencja podatkowa w Polsce — jak liczyć 183 dni?
Rezydent podatkowy w Polsce — kiedy potrzebny jest certyfikat rezydencji? Zgodnie z Ustawą, certyfikat rezydencji, powinien zostać zaopatrzony w stwierdzenie, informujące o tym, że miejsce zamieszkania danego podatnika lub jego siedziba znajduje się na terenie danego kraju i podlega w nim nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Certyfikat może być więc szczególnie przydatny w sytuacji, gdy podatnik osiąga dochody za granicą i chce rozliczyć PIT w Polsce lub też, kiedy nabywa usługi niematerialne od zagranicznego partnera.
Zgodnie z prawem, o status rezydencji mogą ubiegać się również osoby, które okresowo przebywają w Polsce. Dla przykładu mogą one w ciągu trzech lat, spędzić łącznie po kilka miesięcy w danym roku. Wtedy należy jednak ustalić dokładną liczbę dni i sprawdzić, czy przekracza ona określony w Ustawie poziom.
W jaki sposób to policzyć?Okres 183 dni oznacza czas, w którym osoba fizyczna, realnie przebywała w naszym kraju. Wliczamy w to pełne oraz niepełne dni pobytu, łącznie z dniem przyjazdu i wyjazdu.
Centrum interesów życiowych a rezydencja podatkowa
Drugim z warunków, który decyduje o tym, kto stanie się rezydentem Polski do celów podatkowych jest posiadanie w naszym kraju centrum interesów życiowych, na które składają się interesy osobiste i gospodarcze. Co to znaczy?
Zacentrum interesów osobistych, uważa się miejsce, z którym łączą nas więzi rodzinne i towarzyskie (np. mieszka tu małżonek lub dzieci), ale też tam, gdzie prowadzimy aktywność społeczną, polityczną, kulturalną i sportową.
Natomiastcentrum interesów gospodarczych stanowią wszystkie powiązania ekonomiczne związane np. z wykonaną działalnością, posiadaniem nieruchomości czy inwestycji, a także kredytów.
Kraj rezydencji podatkowej — jak uzyskać certyfikat rezydencji?
Każdy, kto chce uzyskać certyfikat rezydencji, powinien złożyć stosowny wniosek do urzędu skarbowego (druk CFR-1) oraz uiścić opłatę w wysokości 17 zł. Formularz można pobrać ze strony internetowej lokalnego urzędu czy też otrzymać go w papierowej wersji. Fiskus powinien wydać zaświadczenie o miejscu zamieszkania w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku.
Rezydencja podatkowa — co to jest podwójna rezydencja podatkowa
Podwójna rezydencja podatkowa to sytuacja, w której występuje tzw. konflikt rezydencji. Ma to miejsce, wtedy, gdy osoba fizyczna posiada polską rezydencję udzieloną na podstawie polskich przepisów podatkowych, ale też i zagraniczną. Co należy zrobić w takiej sytuacji?
Właściwym krajem rezydencji będzie ten, wybrany na podstawie tzw. reguły kolizyjnej. W momencie, gdy zastosowanie pierwszej reguły nie rozstrzygnie problemu, należy zastosować kolejne kryterium i tak do skutku.
Zgodnie z powyższym, podatnik będzie miał rezydencję podatkową w kraju, w którym znajduje się jego stałe miejsce zamieszkania. Jeśli występuje ono w dwóch miejscach, wtedy należy ustalić:
powiązania osobiste i gospodarcze — jeśli określenie tego jest niemożliwe, wtedy rezydencja ustalana jest na podstawie…
kraju, w którym zwykle przebywa. W sytuacji, gdy rozstrzygnięcie tego nie jest możliwe lub przebywa tę samą ilość czasu w obydwu państwach, to wybór należy oprzeć o…
kraj, którego jest obywatelem. Jeśli i to kryterium nie jest w stanie rozwiązać sprawy, to organy podatkowe muszą wyjaśnić tę sprawę na drodze porozumienia.